課程導航
培訓圖集
其他分校
首頁 > 財經會計 > 復習指導 > 正文
2018初級會計職稱初級會計實務重點總結:銀行存款
來源:金色未來教育 添加:原創 添加時間:2020-12-15 13:57:09

銀行存款

"銀行存款日記賬"應定期與銀行轉來的對賬單核對相符,至少每月核對一次。

雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外,還有存在未達賬項的原因。

1、未達賬項

所謂未達賬項是指由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間,造成企業與銀行之間入賬的時間差,一方收到憑證并已入賬,另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

未達賬項具體包括以下四種情況:

① 企業已收款入賬,銀行尚未收款入賬(企收銀未收,導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)。

②企業已付款入賬,銀行尚未付款入賬(企付銀未付,導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)

③銀行已收款入賬,企業尚未收款入賬(銀收企未收,導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)

④銀行已付款入賬,企業尚未付款入賬(銀付企未付,導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)

【例題5:08年多選】編制銀行存款余額調節表時,下列未達賬項中,會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。

A.企業開出支票,銀行尚未支付

B.企業送存支票,銀行尚未入賬

C.銀行代收款項,企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項,企業尚未接到付款通知

答案:AC

解析:

(1)企業開出支票,銀行尚未支付,企業在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的減少,而銀行并未登記企業銀行存款的減少,從而導致業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額;

(2)企業送存支票,銀行尚未入賬,企業在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的增加,而銀行并未登記企業銀行存款的增加,從而導致業銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額;

(3)銀行代收款項,企業尚未接到收款通知,銀行會登記企業銀行存款的增加,但企業并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的增加,從而導致業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額;

(4)銀行代付款項,企業尚未接到付款通知,銀行會登記企業銀行存款的減少,但企業并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的減少,從而導致業銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額;

2、銀行存款余額調節表

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應編制“銀行存款余額調節表”調節相符,如沒有記賬錯誤,調節后的雙方余額應相等。

(1)銀行存款余額調節表的編制

【例題6:教材例1-1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元,銀行轉來對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對,發現以下未達賬項:

(1)企業送存轉賬支票6 000 000元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。

(2)企業開出轉賬支票4 500 000元,但持票單位尚未到銀行辦理轉賬,但銀行尚未記賬。

(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業尚未收到收款通知,尚未記賬。

(4)銀行代企業支付電話費400 000元,銀行已登記企業銀行存款減少,但企業未收到銀行付款通知,尚未記賬。

根據上述資料編制銀行存款余額調節表。

[答疑編號666010203]

根根據表1-1  銀行存款余額調節表  單位:元

項 目

金 額

項 目

金 額

企業銀行存款日記賬余額
   加:銀行已收、企業未收款
   減:銀行已付、企業未付款

5 400 000
4 800 000
400 000

銀行對賬單余額
加:企業已收、銀行未收款
減:企業已付、銀行未付款

8 300 000
6 000 000
4 500 000

調節后的存款余額

9 800 000

調節后的存款余額

9 800 000

(2)銀行存款余額調節表的作用

銀行存款余額調節表只是為了核對賬目,并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

【例題7:06年判斷】對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項,企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

答案:×

【例題8:07年判斷題】企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時,應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。()

答案:×

秦皇島2017年事業單位招聘面試輔導班
秦皇島2017年事業單位招聘面試輔導班
秦皇島2017年事業單位招聘面試輔導班
秦皇島2017年事業單位招聘面試輔導班
您的姓名:
校區地圖
  • 秦皇島校區
  • 天津校區
  • 包頭校區
  • 張家口校區
學校簡介
  • 關于我們
  • 資質榮譽
  • 培訓項目
  • 學校地址
  • 加入我們
  • 聯系我們
服務支持
  • 權威資質
  • 資料下載
  • 學員風采
  • 意見反饋
  • 投訴郵箱
  • 舊版網站
咨詢熱線
  • 0335-8061868
  • 0335-8061868
  • 15373608858
  • 15373608860
  • QQ:327882222
微信平臺
微信訂閱號
www.242382.tw數據統計
(*^▽^*)MG北极探险玩法介绍 快乐10分走势图 棋牌游戏客户端下载 欢乐炸金花网络游戏 湖北30选5开奖号码查询 手机版海南麻将技巧 活塞vs超音速打架 好运彩彩票网 富豪赌场 腾讯棋牌游戏欢乐升级 时时彩平台送钱体验金 贵州快三中奖价格表 欧乐棋牌官方网站 下载大众麻将免费安装 云南11选五遗漏任五 四川体彩金7乐走势图 内蒙全民麻将怎样连发炮