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2018初級會計職稱初級會計實務重點總結:貨幣資金
來源:金色未來教育 添加:原創 添加時間:2020-12-15 13:52:31

第一章資產

本章內容講解

1、資產的概念

資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的分類:

2、資產的分類

分類標志

具體類別

按是否具有實物形態

有形資產;無形資產

按來源不同

自有資產;租入資產(指融資租入的資產)

按流動性不同

1、流動資產:貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。2、非流動資產:長期股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。

【例題1:2006年多選】下列各項,屬于資產必須具備的基本特征有( )。

A.預期會給企業帶來經濟利益

B.被企業擁有或控制

C.由過去的交易或事項形成

D.具有可辨認性

答案:ABC

解析:資產是指由于過去的交易、事項形成的并由企業擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利益。

第一節 貨幣資金

學習要求:

掌握庫存現金清查的處理

掌握銀行存款的核對

掌握其他貨幣資金的內容及核算

本節具體內容:

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。

一、庫存現金-----流動性最強的資產

(一)現金管理的制度

根據《庫存現金管理暫行條例》的規定,現金管理制度主要包括以下內容:

1、現金使用范圍

①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等的各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農副產品和其他物資的款項;⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費;⑦結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出;⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

2、現金限額

現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要,允許企業留存現金的最高數額,這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。

3、現金收支規定

①開戶單位收入的庫存現金應當于當日送存開戶銀行,當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間;②開戶單位支付現金可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取,不得"坐支"庫存現金,因特殊情況需要坐支庫存現金的單位,應當事先報經有關部門審查批準,并在核定的范圍和限額內進行。同時收支的庫存現金必須入賬。③不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金,即不得"白條頂庫";④不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。⑤不得"公款私存";不得設置"小金庫"

(二)現金的賬務處理

注意:企業有內部周轉使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目。

(三)現金的清查

企業應當按規定進行庫存現金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

清查中發現的有待查明原因的庫存現金短缺或溢余,應通過"待處理財產損溢"科目核算;

1、"待處理財產損溢"科目核算內容:

該賬戶核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧的價值。

【注意】企業如有盤盈固定資產的,應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

待處理財產損溢

①審批前財產的盤虧 ①審批前財產的盤盈數

②審批后結轉待處理財產盤盈數 ②審批后結轉待處理財產盤虧數

2、現金清查的主要賬務處理

(1)現金短缺的會計處理

①:發現短缺時,(審批前調賬)

借:待處理財產損溢

貸:庫存現金

②:審批后, 當查明原因后,分別情況處理:

。簯韶熑稳速r償的部分:

借:其他應收款

貸:待處理財產損溢

ⅱ:屬于無法查明原因的現金盤虧,應作為管理費用處理。即:

借:管理費用

貸:待處理財產損溢

(2)現金溢余的會計處理

①:當企業發生庫存現金短缺溢余的業務時,(審批前調賬)

借:庫存現金

貸:待處理財產損溢

②:審批后, 當查明原因后,分別情況處理:

。簩儆趹Ц督o有關人員或單位的:

借:待處理財產損溢

貸:其他應付款

ⅱ:屬于無法查明原因的庫存現金溢余,經批準后,計入“營業外收入”。

借:待處理財產損溢

貸:營業外收入

【例題2:2004年單選】企業在進行現金清查時,查出現金溢余,并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查,無法查明原因,經批準后,對該現金溢余正確的會計處理方法是( )

A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目

B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目

C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目

D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目

答案:B

解析:無法查明原因的現金溢余批準后應轉入“營業外收入”。

【例題3:2005年單選】企業庫存現金清查中,經檢查仍無法查明原因的庫存現金短款,經批準后應計入( )。

A.財務費用 B.管理費用

C.營業費用 D.營業外支出 答案:B

解析:無法查明原因的現金短缺,批準后應轉入“管理費用”。

【例題4:2008年判斷】現金清查中,對于無法查明原因的現金短缺,經批準后應計入營業外支出。( )

答案:錯

解析:現金清查中,對于無法查明原因的現金短缺,經批準后應計入管理費用。

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